+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Судебная практика взаимозависимые лица

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Однако с налогоплательщика далеко не всегда удается получить начисленные суммы. Поэтому иногда инспекция может взыскать налоги, начисленные по итогам выездной проверки, не с самого налогоплательщика, а с другой организации — зависимого общества или, наоборот, основного предприятия. Проще говоря, с взаимозависимого лица ВЗЛ. При этом сам налогоплательщик привлекается как третье лицо. Надо обратить внимание на следующее:. АС МО от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Составляя обзор, ВС изучил материалы судебной практики и поступившие от судов вопросы, связанные с применением положений НК, устанавливающих правила налогового контроля за сделками, которые могут совершаться на нерыночных условиях взаимозависимыми лицами, корректировки налоговых баз по таким сделкам. С января го часть первую НК дополнили разделом V.

Верховный суд в обзоре разобрался с налоговыми сделками взаимосвязанных лиц

Алтухова, начальник юридического отдела Управления Пенсионного фонда РФ г. В законодательстве термин "трансфертная цена" не используется. В литературе встречаются различные определения данного понятия.

В широком смысле оно означает "необычную", "подозрительную" цену, подлежащую налоговому контролю и в отношении которой есть основания полагать, что ее величина установлена сторонами сделки не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки.

В узком смысле трансфертная цена рассматривается как используемая внутри группы компаний. Признаками трансфертной цены согласно Руководству ОЭСР по трансфертному ценообразованию являются: - использование в сделках между связанными лицами; - формирование под влиянием нерыночных факторов; - вследствие ее применения искажается налоговая база.

Несмотря на принадлежность российской правовой системы к беспрецедентной правовой семье, в настоящее время роль судебного прецедента в налоговых отношениях значительно возросла. Этот процесс, по мнению автора, является прямым следствием недостаточного уровня законодательной техники, что, в свою очередь, приводит к прогрессирующей нестабильности судебной практики.

Прямо противоположные позиции, отраженные в решениях окружных арбитражных судов, стали обычным явлением в правоприменительной практике.

При этом использование судами оценочных категорий, которыми перенасыщена ст. Следует отметить, что за 11 лет действия норм ст. В обоих случаях ВАС РФ отменил решения нижестоящих судов, признавших решения налоговых органов законными, и принял сторону налогоплательщиков, указав, что налоговый орган не доказал правильность определения им рыночной цены на основании информации, полученной из официальных источников постановления Президиума ВАС РФ от Кроме того, анализ судебной практики применения ст.

В тех случаях, когда налоговый орган реализует полномочия, предоставленные ст. Действующим законодательством установлены различные особенности правового положения налогоплательщиков взаимозависимых лиц. При этом большая часть правовых норм направлена на регламентацию правового положения группы лиц.

Однако в связи с недостаточной теоретической разработанностью новой правовой категории "взаимозависимые лица" в правоприменительной, в т. Аналогичные выводы были сделаны судами в следующих делах: постановления ФАС Уральского округа от Можно отметить также одно из дел, в котором налоговый орган доказывал, что "НДС, уплаченный одним взаимозависимым лицом другому, то есть фактически самому себе, не подлежит возмещению из федерального бюджета" постановление ФАС Северо-Западного округа от Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от В связи с этим необходимо обратить внимание на следующее: особенностью правового положения налогоплательщиков, признаваемых взаимозависимыми лицами, является вовсе не опровержение презумпции добросовестности в отношении налогоплательщиков - носителей этого правового положения.

Наличие взаимозависимости влечет появление дополнительных обязанностей, в частности обязанности подвергнуться особым мероприятиям налогового контроля со стороны налоговых органов, а также может повлиять на исполнение обязанности по исчислению и уплате налогов. Следует отметить, что на необходимость адекватной правовой оценки установления судом факта взаимозависимости и его влияния на правовой статус налогоплательщиков обратил внимание Высший арбитражный суд Российской Федерации.

Так, в п. Однако, несмотря на то что высший судебный орган внес некоторые коррективы в понимание особенностей правового статуса налогоплательщиков - взаимозависимых лиц, необходимость более четкого законодательного регулирования, исключающего возможность подобного толкования норм НК РФ, по мнению автора, очевидна. В связи с чем, отменяя решения нижестоящих судов, ВАС РФ, указал: выявленная инспекцией зависимость организаций могла привести суды лишь к выводу о том, что для целей налогообложения отношения между этими обществами оказали влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

Однако инспекцией и судами не была установлена зависимость названных обществ, определенная ст. Несмотря на то что налогоплательщику все уже удалось защитить свои права в высшем судебном органе, цена такого успеха слишком высока, а, следовательно, сегодня можно говорить о высокой степени налоговых рисков при использовании хозяйственных цепочек между взаимозависимыми лицами. Кроме того, налоговая выгода может быть признана необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами целями делового характера.

Особо необходимо отметить, что если налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, она не может быть признана обоснованной.

При этом следует учитывать, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. В ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что общество "Д", заключая договоры аутсорсинга с им же учрежденными организациями, обеспечивало выполнение необходимых для осуществления своей торговой деятельности работ физическими лицами, состоящими в трудовых отношениях с этими организациями, каждая из которых применяла упрощенную систему налогообложения и не являлась плательщиком единого социального налога.

Инспекция сочла, что единственной целью указанных хозяйственных отношений между взаимозависимыми лицами является получение обществом налоговой выгоды от уменьшения расходов на уплату единого социального налога. И как следствие признала такую налоговую выгоду необоснованной, поэтому вынесла решение от Кроме того, обществу предложено уплатить 12 руб.

ЕСН и 24 руб. Ранее суды, в т. ВАС РФ при рассмотрении аналогичных дел исходили из того, что произведенные налогоплательщиками затраты по договорам аутсорсинга связаны с оказанием услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем эти расходы учтены в целях налогообложения правомерно. Заключение договора аутсорсинга с третьим лицом не может свидетельствовать о создании схемы ухода налогоплательщика от уплаты налогов, поскольку третье лицо выступает самостоятельным налогоплательщиком, применяющим УСН, и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, при рассмотрении хозяйственных схем, основанных на заключении договоров аутсорсинга, суды оценивали хозяйственные операции и связанную с ними налоговую оптимизацию прежде всего с точки зрения обоснованности получения налоговой выгоды. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны п.

Таким образом, презумпция добросовестности налогоплательщика подразумевает презумпцию обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком.

Необоснованность получения налоговой выгоды должен доказать налоговый орган. Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получения права на возврат зачет или возмещение налога из бюджета.

Очевидно, что налогоплательщик, планируя осуществление предпринимательской деятельности, выбирая структуру организации бизнеса, возможные варианты построения хозяйственных связей, конкретные виды сделок и даже место нахождения, оценивает влияние данных факторов на эффективность будущего бизнеса, в т. При этом правовая позиция Конституционного суда РФ по поводу возможности судебной оценки экономической целесообразности действий предпринимателя четко сформулирована в постановлении от Именно с этой точки зрения ВАС РФ подчеркнул, что возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой, полученной налогоплательщиком путем совершения других предусмотренных или не запрещенных законом операций, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной п.

Однако необходимо учитывать, что согласно п. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Единственный учредитель указанных организаций - гражданка Т. Упомянутые общества, в т. Организации-аутсорсеры создавались в гг. Они не имели собственного имущества, их сотрудники работали в помещениях и на оборудовании, которое принадлежит обществу "Д".

Среднесписочная численность сотрудников организаций не превышала человек, что позволило применять упрощенную систему налогообложения. Стоимость оказываемых организациями услуг определялась протоколами согласования договорной цены, являющимися приложениями к упомянутым договорам. Поступление денежных средств в качестве оплаты услуг и перечисление заработной платы осуществлялись практически в один и тот же день; доходы, полученные этими организациями от оказания услуг по предоставлению персонала обществу "Д", покрывали лишь сумму затрат на заработную плату.

Расходы по договорам аутсорсинга общество "Д" отразило по строке приложения N 2 к листу 02 "Прочие расходы" налоговой декларации по налогу на прибыль за год.

Между тем затраты общества "Д" в заявленном размере хотя и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, но не как "прочие расходы", а как расходы на оплату труда, поскольку по заключенным договорам через упомянутые организации общество фактически осуществляло выплаты персоналу, обслуживающему его магазины.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено: фактически подбором персонала занимались не организации-аутсорсеры, с которыми общество "Д" заключило указанные договоры, а само общество об этом свидетельствуют протоколы опросов руководителей организаций и их работников.

Как следует из выписок о движении денежных средств по расчетным счетам, организации не несли расходов на подбор персонала.

Кроме того, по сообщению Областного государственного учреждения "Центр занятости населения города Ульяновска", к нему поступали заявки от компании "Пятерочка" ИНН , который является ИНН общества "Д" для магазинов "Пятерочка" на вакантные должности грузчика, продавца продовольственных товаров, фасовщика, кассира торгового зала, продавца-консультанта, администратора зала, т. Суды первой и апелляционной инстанций признали правомерными доводы инспекции о необоснованном получении обществом "Д" налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налогов с фонда оплаты труда, отметив, что применение аутсорсинга носит в рассматриваемом случае формальный характер.

ВАС РФ подтвердил правомерность выводов судов и подчеркнул, что установленные в ходе проведения мероприятий налогового контроля и в судебных заседаниях обстоятельства дела позволяют сделать вывод о том, что в рассматриваемом случае имеет место создание условий для целенаправленного уклонения от уплаты ЕСН. Наличие в деле доказательств взаимозависимости организаций и общества "Д"; наличие одних и тех же лиц на руководящих должностях организаций; нахождение всех организаций по одному адресу; формальности трудовых отношений работников и созданных организаций, а также фактическое исполнение работниками организаций трудовых обязанностей в обществе; ограниченность среднесписочной численности рабочих мест в каждой создаваемой организации для возможности применения особого налогового режима; отсутствие специализированной деятельности и иной деловой активности организаций подтверждают данный вывод.

Соответствующее экономическое обоснование, из которого следовало бы, что налоговая выгода не является исключительным мотивом применения договоров аутсорсинга при такого рода деятельности общества "Д", в рамках данного дела не усматривается.

Таким образом, выводы судов, поддержанные затем Президиумом ВАС РФ, основаны на совокупности обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения дела, и полностью соответствуют п. Ранее, принимая определения об отказе в передаче надзорных жалоб налоговых органов, коллегии судей ВАС РФ аргументировали свои решения тем, что экономическая обоснованность и документальное подтверждение затрат подтверждены материалами дела. Исходя из этого суды указали, что произведенные заявителем затраты по сделке связаны с оказанием ему услуг, необходимых для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, поэтому эти расходы учтены обществом в целях обложения налогом на прибыль правомерно.

В свою очередь налогоплательщик в подтверждение своей позиции об обоснованности налоговой выгоды, полученной в связи с заключением договора аутсорсинга, представил суду расчеты, подтверждающие снижение расходов на финансирование затрат по части канцелярских товаров, по подписке на специальную литературу, обучению и повышению квалификации персонала, на компенсацию за использование личного автотранспорта, на командировочные расходы. Налогоплательщик также привел доказательства сокращения убытков общества, получения дохода от сдачи имущества в аренду.

Из-за отсутствия роста заработной платы не увеличивались расходы. В рамках данного дела судами были оценены доводы налогового органа о том, что взаимозависимость ОАО "И" и ООО "К" свидетельствует о создании искусственной схемы ухода от налогообложения.

В связи с изложенным закономерным является общий вывод судов по данному делу, поддержанный затем коллегией судей ВАС РФ: учитывая, что налоговый орган не привел достоверных доказательств наличия в действиях налогоплательщика умысла на создание противоправной схемы ухода от налогообложения, а выводы инспекции носят предположительный характер, доначисление в данном случае ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих пеней за просрочку уплаты налога, а также привлечение к ответственности являются неправомерными определение ВАС РФ от Доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган.

Если налогоплательщик доказал, что привлечение персонала на основе договоров аутсорсинга связано с реальными хозяйственными операциями, то сам по себе факт построения структуры бизнеса на основе договоров аутсорсинга между организациями, являющимися взаимозависимыми в целях налогообложения, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Таким образом, не во всяком случае привлечение персонала на основании договора аутсорсинга направлено на получение необоснованной налоговой выгоды. В этой связи таким налогоплательщикам необходимо внимательно проанализировать распорядительные документы, обосновывающие структуру бизнеса на предмет реальности экономической деятельности каждого из участников группы; проанализировать трудовые договоры и иные документы, определяющие трудовые функции конкретных работников, подготовить анализ результатов хозяйственной деятельности каждого из участников группы до и после применения аутсорсинга и т.

И помните, что в каждом конкретном судебном деле рассматриваются конкретные обстоятельства, их оценка в совокупности и позволила судам при столь внешне схожих обстоятельствах сделать принципиально разные выводы. В заключение необходимо обратить внимание на еще один важный вывод, сделанный ВАС РФ в постановлении от Вычеты в виде взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за соответствующих работников аутсорсерами, налоговым органом не был учтен.

Таким образом, ИФНС сочла, что налог был полностью не уплачен. Президиум ВАС РФ указал: то обстоятельство, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислялись и перечислялись не ООО, а организациями- аутсорсерами, в рассматриваемом случае значения не имеет, поскольку, как установлено судами, объектом обложения ЕСН явились выплаты, произведенные обществом через эти организации.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ налоговый орган должен при исчислении ЕСН применить налоговый вычет в сумме страховых взносов, начисленных с выплат, произведенных обществом через организации-аутсорсеры. Кроме того, налоговый орган, руководствуясь п. В итоге Президиум ВАС РФ, отменив решения судов всех трех инстанций, передал дело на новое рассмотрение в областной арбитражный суд в целях проверки и оценки указанных обстоятельств, а также доводов налогоплательщика о том, что выплаты работникам, образующие объект обложения ЕСН, представляют только часть денежных средств, перечисленных обществом организациям- аутсорсерам.

Таким образом, следует еще раз подчеркнуть, что высший судебный орган оценил не договор аутсорсинга как таковой, а напротив, констатировал отсутствие реальных договорных отношений по предоставлению услуг персонала между хозяйствующими субъектами - участниками данной схемы.

Основываясь на признаках, которые были проанализированы в данной статье, вы сможете оценить свои налоговые риски при использовании аутсорсинговых схем. Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции.

Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль?

Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Взаимозависимые лица и контролируемые сделки: позиции и рекомендации

Лица, которые являются взаимозависимыми, наделяются определенными преференциями и одновременно с этим ограничены или лишены других прав. Также п. В конкретных делах суд самостоятельно может установить взаимозависимость лиц, даже если лица не являются таковыми в соответствии с ч. Основной принцип, которым руководствуются налоговые органы и суд в этом вопросе — экономическая нецелесообразность сделки или деятельности.

Семинар Взаимозависимые лица: как не потерять на налогах

Президиум Верховного Суда РФ 16 февраля года утвердил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V. Cуд обобщил практику по вопросам, возникающим при взаимной зависимости лиц и подконтрольности сделок. В данной статье мы разберем основные правила применения положений раздела V. Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, осуществляется ФНС России и не может быть предметом выездных и камеральных проверок нижестоящих налоговых органов 1. Указанное правило содержит в себе два важных исключения. Исключение 1 п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2018)

Раздел посвящён судебной практике Российской Федерации. Здесь вы найдёте судебные решения Верховного Суда Российской Федерации. База судебной прпктики Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется. Ру - актуальные образцы договоров и юридическая помощь. Ру Сообщество юристов России кодексы и образцы договоров Бесплатные юридические консультации:.

Энциклопедия судебной практики Взаимозависимые лица Ст. Признание физических лиц взаимозависимыми для целей предоставления имущественного налогового вычета по сделкам купли-продажи жилья с 1 января года производится в соответствии со ст.

В представленных расчетах по авансовым платежам и налоговой декларации налогоплательщик применил налоговую льготу в соответствии с п. По результатам камеральных проверок инспекция указала на необоснованность применения указанной налоговой льготы и вынесла пять решений об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения с предложением уплатить в общей сложности ,5 тыс. УФНС по Тульской области оставило жалобы компании на данные решения без удовлетворения, после чего она обратилась в суд.

Налоги с взаимозависимых лиц

Пожалуйста укажите корректный e-mail! Пожалуйста, укажите корректный номер телефона! Программа семинаров О спикере Место проведения Контакты. Самое непостижимое в этом мире — налоговая шкала.

На семинаре будут рассматриваться актуальные нормы права, регулирующие порядок признания участников сделок взаимозависимыми, а также устанавливающие порядок возникновения правовых последствий данных сделок. Изменения в налогообложении взаимозависимых лиц 2.

Налоговые риски по сделкам между взаимозависимыми лицами

Алтухова, начальник юридического отдела Управления Пенсионного фонда РФ г. В законодательстве термин "трансфертная цена" не используется. В литературе встречаются различные определения данного понятия. В широком смысле оно означает "необычную", "подозрительную" цену, подлежащую налоговому контролю и в отношении которой есть основания полагать, что ее величина установлена сторонами сделки не для достижения коммерческой цели, а исключительно для снижения налоговой нагрузки. В узком смысле трансфертная цена рассматривается как используемая внутри группы компаний.

ВС пояснил, когда активы, полученные от взаимозависимого лица, не облагаются налогом на имущество

Клиентам самим предлагается выбрать степень усердия юристов: за 300 руб. Также возможна доплата за отдельные опции: за 100 руб. Доплатив еще 200 руб.

Кредит оформили на другого человека20,9 тыс.

Кроме того, анализ судебной практики применения ст. различные особенности правового положения налогоплательщиков взаимозависимых лиц.

Судебная практика по ст. 105.1 НК РФ

Заместитель Председателя Вячеслав Шинкаренко провел ряд семинаров для некоммерческих организаций Осторожно. В многофункциональных центрах можно получить бесплатную консультацию от штатного юриста, юридические услуги для определенной категории лиц, в соотвествии с законом предоставляются бесплатно. Можно запросить бесплатную помощь через форму комментариев в конце статьи, наш специалист ответит в течении 30 минут, на указанный Вами email. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством РФ, юристы МФЦ могут представлять и защищать Ваши интересы в суде, а так же других государственных и муниципальных учреждениях.

Исполнен рапорт на увольнение с военной службы. По имеющимся данным, документы на увольнение находятся в Москве. До сих пор не уволен.

Ведущие юристы и адвокаты в Волгоградский проспект. Специализация (основная): Защита прав потребителей, Трудовые споры, Жилищные споры, связанные с наследством, разделом имущества супругов, возмещение ущерба после залива,пожара,взыскание долгов, споры по ЖКХ и с управляющими компаниями и др. Если у вас возникли проблемы мы готовы оказать вам любую помощь в их разрешении. Если вам требуются услуги юриста в Волгоградский проспект, то вы сделаете правильный выбор, обратившись к .

Стандарты не подразумевают выделение особого места под набивку номера. Основными участками, где можно найти комбинацию, являются: под ветровым стеклом у края капота; на полу недалеко от водительского сиденья; на пороге; на внутриарочном пространстве; боковая стойка двери; под приборной панелью; в багажнике; блок или головка цилиндров; перегородка между мотором и салоном.

Точное местонахождение указывается в прилагаемом техническом описании автомобиля. Например, изготовитель FIAT в качестве участка нахождения кода выбрал правую арку колеса для всех моделей, кроме Punto, Cabrio, Barchetta.

Теорию сдала с первого раза. А вождение сдать не могу.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Олег Зайцев: Чем опасна замена аффилированных лиц на контролирующие-подконтрольные
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. dripanvi

    поверьте мне.

  2. Савва

    Спс мну нравиться!

  3. Каллистрат

    Всегда можно найти компромиссы и прийти к общему решению. Если вам что-нибудь не нравится попробуйте что-нибудь другое.

  4. Зиновий

    Интересная тема однока вы выбрали ее не имея понятия о чем пишете, лучше пишите про кризис, у вас это лучше получается.

  5. delesgoescot

    Предлагаю Вам зайти на сайт, где есть много информации на интересующую Вас тему.

  6. Доброслав

    Я конечно понимаю, что каждый хочет пофлудить!